Uno de los miedos más comunes al formalizar un negocio es meterse al mundo tributario sin saber por dónde empezar. La SUNAT puede parecer intimidante, pero para una MYPE las obligaciones básicas son manejables si las conoces desde el principio y las cumples con orden.

El problema no suele ser la complejidad de los impuestos, sino la acumulación de deudas por declaraciones no presentadas o pagadas a destiempo. Esto tiene solución: entender qué debes pagar, cuándo y cómo.

Primero: elige tu régimen tributario

Todo empieza aquí. El régimen determina qué impuestos pagas, cómo calculas tu base imponible y qué comprobantes puedes emitir. En Perú existen cuatro regímenes para personas naturales con negocio y personas jurídicas:

• Nuevo RUS: para pequeños vendedores con ingresos hasta S/ 8,000 al mes. Pagas una cuota fija mensual (entre S/ 20 y S/ 50 según tu categoría). Solo emites boletas, no facturas. Ideal para bodegas, vendedores ambulantes formalizados, pequeños talleres.
• Régimen Especial de Renta (RER): para negocios con ingresos hasta S/ 525,000 anuales. Pagas 1.5% de tus ingresos netos mensuales por Renta y el IGV correspondiente. Puedes emitir facturas y boletas.
• Régimen MYPE Tributario (RMT): para ingresos hasta 1,700 UIT anuales (alrededor de S/ 8.5 millones en 2024). La tasa de Renta es progresiva: 10% hasta 15 UIT de renta neta, 29.5% por encima. Puedes descontar gastos reales. Muy conveniente para negocios en crecimiento.
• Régimen General: sin límite de ingresos. Tasa de Renta de 29.5% sobre utilidad. Para empresas grandes o las que superan los límites del RMT.

La mayoría de MYPE en crecimiento funciona bien en el RMT: tienen acceso a facturación completa, pueden deducir gastos reales y la tasa inicial es bastante razonable.

IGV: el impuesto que más movimiento genera

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es el 18% que se aplica sobre la mayoría de ventas de bienes y servicios. Si estás en RER, RMT o Régimen General, eres agente de cobro del IGV: lo cobras a tus clientes y lo declaras y payas a la SUNAT mensualmente.

La clave del IGV es el crédito fiscal: el IGV que pagaste en tus compras (a tus proveedores) lo descontás del IGV que cobraste a tus clientes. Solo pagas la diferencia. Por eso es tan importante guardar todas tus facturas de compra con datos correctos: son tu escudo contra pagar de más.

Si en un mes tus compras superaron tus ventas, el saldo a favor se arrastra al mes siguiente. No lo pierdes.

Renta de tercera categoría

Si tienes empresa (persona jurídica o persona natural con negocio en RER/RMT/RG), pagas Impuesto a la Renta de tercera categoría. Esto se declara y paga de dos formas:

• Pagos a cuenta mensuales: cada mes adelantas un porcentaje de tus ingresos como anticipo del impuesto anual. En el RMT la tasa del pago a cuenta es 1% sobre ingresos netos mientras no superes 300 UIT en el año.
• Declaración jurada anual: en marzo o abril del año siguiente presentas la declaración con tus resultados reales. Si adelantaste más de lo que debes, pides devolución o usas el saldo a favor. Si adelantaste menos, pagas la diferencia.

Declaraciones mensuales: el PDT o Formulario Virtual 621

Cada mes debes presentar la declaración de IGV y Renta (Formulario Virtual 621 en la plataforma SOL de SUNAT). El plazo depende del último dígito de tu RUC. SUNAT publica el cronograma de vencimientos cada año. Presentar la declaración en cero cuando no tuviste movimiento también es obligatorio: omitirla genera multas.

Si tienes trabajadores en planilla, además debes declarar las retenciones de quinta categoría y aportes a AFP o ONP, EsSalud, etc. Esto se hace en el PDT Plame.

Comprobantes electrónicos: ya no hay excusa

Desde hace varios años, la SUNAT ha ido obligando a distintos grupos de contribuyentes a emitir comprobantes electrónicos. Si constituiste una empresa recientemente, probablemente ya estás obligado a emitir facturas y boletas electrónicas desde el primer día.

Puedes hacerlo gratis desde el portal de SUNAT (SEE – SUNAT), o usar un sistema de facturación electrónica propio conectado a SUNAT vía OSE u OFE. Si tu volumen de comprobantes es alto, la segunda opción es mucho más práctica.

Libros contables obligatorios

Dependiendo de tu régimen y tus ingresos, debes llevar ciertos libros contables en formato electrónico (PLE de SUNAT):

• Registro de Ventas e Ingresos.
• Registro de Compras.
• Libro Diario (simplificado para ingresos menores a 150 UIT anuales en RMT).

Si tus ingresos superan ciertos umbrales, los libros se completan y debes agregar Libro Mayor, Estados Financieros, etc. Un contador te ayuda a mantenerte al día con esto sin complicaciones.

Multas que conviene evitar

Las infracciones más comunes en MYPE son: no presentar la declaración mensual, no emitir comprobante, presentar datos incorrectos y no llevar los libros contables exigidos. Las multas pueden ser desde el 0.6% hasta el 50% de la UIT (S/ 5,150 en 2024) por cada infracción, con descuentos si regularizas voluntariamente.

La regla práctica: si te atrasas, regulariza antes de que SUNAT te notifique. El descuento por subsanación voluntaria puede llegar al 90% de la multa.

Cómo organizarte para no llegar tarde a SUNAT

El problema más común no es no saber qué pagar, sino olvidar cuándo. La SUNAT tiene un cronograma de vencimientos mensual que depende del último dígito de tu RUC. Si tu RUC termina en 3, tus vencimientos caen en fechas distintas a los que terminan en 7 o en 0.

Una práctica simple pero efectiva: al inicio de cada mes, apunta en tu agenda (física o digital) las tres fechas clave del mes: la declaración mensual de IGV-Renta, la Plame si tienes trabajadores, y cualquier pago fraccionado si tienes un aplazamiento activo. Muchos emprendedores usan una hoja de Google Calendar con recordatorios automáticos 3 días antes del vencimiento.

Si trabajas con un contador externo, acuerda con él que te envíe un resumen mensual con lo que vas a pagar antes de que venza. No esperes a recibir la notificación de SUNAT: para entonces ya puede haber multa.

El fraccionamiento de deuda: qué es y cuándo usarlo

Si acumulaste deuda tributaria y no puedes pagarla de golpe, la SUNAT tiene un mecanismo de fraccionamiento que te permite pagarla en cuotas mensuales. El plazo máximo es de 72 meses (6 años) para deudas de cierto monto.

Para acceder al fraccionamiento debes estar al día con tus declaraciones (aunque tengas deuda sin pagar) y no tener otro fraccionamiento activo que esté en causal de pérdida. Se tramita en línea a través de SUNAT Operaciones en Línea con clave SOL.

Una ventaja importante: mientras el fraccionamiento está vigente y lo pagas puntualmente, SUNAT no puede ejecutar cobranza coactiva sobre esa deuda. Es una herramienta real para salir del hoyo sin cerrar el negocio.

Régimen de buenos contribuyentes

Si llevas más de un año pagando puntualmente y sin infracciones, puedes calificar para el Régimen de Buenos Contribuyentes de SUNAT. Los beneficios son concretos: plazos de vencimiento extendidos (unos días adicionales cada mes) y menos probabilidades de ser incluido en fiscalizaciones de bajo riesgo.

SUNAT asigna este régimen de oficio si cumples los requisitos, pero puedes verificar tu situación en el portal SOL. No es un trámite, es un reconocimiento automático que conviene mantener siendo ordenado con tus obligaciones.

Preguntas frecuentes

¿Puedo cambiar de régimen tributario si mis ingresos aumentan?

Sí. Si superas los límites de tu régimen actual, debes cambiar al siguiente. También puedes cambiar voluntariamente al inicio de un nuevo año. En algunos casos puedes hacerlo durante el año si ingresas a un régimen superior. La SUNAT puede cambiarte de oficio si detecta que superaste los límites y no lo hiciste tú mismo.

¿Qué pasa si no presento mi declaración mensual porque no tuve ventas ese mes?

Igualmente debes presentar la declaración con valores en cero. La omisión genera una multa automática por no presentar la declaración, aunque no hayas tenido movimiento. Es uno de los errores más frecuentes en negocios nuevos que asumen que si no vendieron, no deben declarar.

¿Tengo que contratar un contador desde que abro mi empresa?

No es obligatorio por ley para regímenes simples como el Nuevo RUS o el RER con bajo volumen. Pero desde el RMT en adelante, especialmente si tienes planilla o múltiples proveedores, contar con un contador evita errores costosos. El costo mensual de un contador externo suele estar entre S/ 150 y S/ 400 para una MYPE pequeña.

¿Cómo sé qué día vence mi declaración mensual?

Depende del último dígito de tu RUC. SUNAT publica cada año el cronograma de vencimientos en su portal. Por ejemplo, si tu RUC termina en 0, tu vencimiento suele caer en una fecha distinta a si termina en 5. Puedes consultar el cronograma en sunat.gob.pe o pedirle a tu contador que configure recordatorios.

¿El IGV que cobro a mis clientes es una ganancia para mí?

No. Ese IGV lo cobras en nombre del Estado y debes entregárselo al mes siguiente (descontando el crédito fiscal de tus compras). Mezclarlo con tu capital de trabajo es un error común que genera problemas de liquidez cuando llega el momento de pagar. Lo ideal es separar ese monto en una cuenta diferente desde que lo recibes.